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5月1日起营改增试点范围扩大 不动产抵扣是焦点

今年5月1日起，全国的营改增试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，进一步减轻企业税负。此次4大行业营改增，涉及的罗湖纳税人总户数超过8.84万户，这些纳税人将由缴纳营业税改为缴纳增值税。纳税人可通过多种途径了解营改增的各种涉税事项。 多种途径可了解涉税事项 2016年5月1日起，全国范围内将全面推开营业税改征增值税，现行建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人由原来缴纳营业税改为缴纳增值税，由国家税务局负责征收。目前全国范围都在推进部署有关工作。据罗湖区国税局介绍，此次罗湖4大行业“营改增”涉及的纳税人总户数为88472户。 罗湖区国税局提醒，为了确保5月顺利开具国税增值发票，试点纳税人应及时前往办税服务大厅办理国税登记、信息确认、资料补采、发票领购等事项。 此外，试点纳税人也可通过拨打12366纳税服务热线、登录深圳国税门户网站(网址：www.szgs.gov.cn)、关注“深圳国税纳税服务”微信公众号等多种途径了解、咨询、办理各类涉税事项。 下一步，国税部门将针对装饰、房地产、租赁、物业管理、餐饮等罗湖区重点特色行业加强政策解读和宣传引导，确保营改增工作有序衔接、平稳过渡。 为了服务好企业，近期深圳市国家税务局、深圳市地方税局等部门通过各种形式帮助企业理解政策，做好衔接，顺利过渡营改增。 近日，罗湖区工商联(总商会)就与深圳市国家税务局第一稽查局、深圳市地方税局第一稽查局联合举办“企税'税制改革’专题论坛”，结合企业实际需求，对营改增的重要涉税事宜、增值税专用发票相关事宜、签订营改增合同条款等问题，为企业答疑解惑，110多名企业人员参加了活动。 释疑 深圳市国家税务局第一稽查局就罗湖纳税人关心的营改增问题提供了答问材料，以下部分摘录。 A 建筑业 建筑工程老项目可选择适用简易计税 问题一：建筑服务增值率的税率和征收率是多少？ 答：建筑服务适用的税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税方法的，征收率为3%。 问题二：建筑服务的征税范围不包括哪些？ 答：营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产或者不动产》中的建筑服务税目执行。可注意的是：工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。 问题三：建筑工程老项目有没有过渡措施呢？ 答：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 B 房地产业 不动产抵扣是焦点 问题一：房地产业的税率和征收率是什么？ 答：纳税人销售、出租不动产的适用税率为11%;小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为5%。 问题二：一般纳税人销售自建的不动产如何征税？ 答：一般纳税人销售自建的不动产有以下征税规定： (一)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 (二)一般纳税人销售其20 16年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 C 生活服务业 旅游服务销售额有扣除项 问题一：生活服务增值率税率和征收率是多少？ 答：生活服务适用的税率为6%；小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供部分生活服务选择简易计税方法的，征收率为3%。 问题二：购买生活服务取得的进项税额是不是全都可以抵扣呢？ 答：不是，纳税人取得的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。 问题三：提供生活服务哪些项目可以享受差额征税呢？ 答：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 D 金融业 保险服务有特定税收优惠 问题一：金融服务的征税项目范围和税率是多少？ 答：金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。一般纳税人提供金融服务适用税率为6%；小规模纳税人提供金融服务，以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务，征收率为3%。 问题二：保险服务有哪些税收优惠？ 答：1 .保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。2 .被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。 关键时点要知晓 根据国家税务总局营改增督促落实领导小组办公室发布的致营改增纳税人的一封信，纳税人应知晓营改增的几个关键时点。 2016年4月30日前，根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项 2016年5月1日起，可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票 2016年5月15日前，需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税 2016年6月27日前，需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税 如果纳税人是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。如果纳税人出售已取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。